Podatek u źródła – uregulowania prawa krajowego, prawa europejskiego, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w oparciu o komentarz do Modelu Konwencji OECD
1. Konstrukcja podatku u źródła – uregulowania wewnętrznego prawa podatkowego:
– pojęcie jurysdykcji podatkowej
– pojęcie rezydenta – ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy – państwo rezydencji (definicja siedziby od 1.01.2022)
– pojęcie nierezydenta uzyskującego dochody na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – Polska jako państwo źródła przychodu
– miejsce zamieszkania lub siedziba w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania i modelu konwencji OECD
– określenie katalogu przychodów opodatkowanych w państwie źródła przychodu w przykładach (zakup biletów lotniczych, wynajem samochodów zagranicą, zakup udziałów, etc.)
2. Certyfikat rezydencji
– znaczenie certyfikatów rezydencji dla opodatkowania u źródła
– pojęcie certyfikatu rezydencji
– nowe warunki formalne – warunki korzystania z kopii certyfikatu rezydencji od 2022 roku
– obowiązek posiadania certyfikatu i skutki jego braku
– okres ważności certyfikatu (w tym przepisy przejściowe COVID)
– certyfikat elektroniczny otrzymany od kontrahenta zagranicznego
3. Przesłanka dochowania należytej staranności od 2019 roku po modyfikacjach z 2022 roku
– procedura weryfikacji kontrahenta
– status beneficjenta rzeczywistego – kiedy ustalać
– weryfikacja kontrahenta w sytuacji braku klauzuli beneficial owner w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
– wytyczne MF
4. Ogólna charakterystyka umów o unikaniu podwójnego opodatkowania:
– międzynarodowe podwójne opodatkowanie
– istota i funkcje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
– metody unikania podwójnego opodatkowania
– konstrukcja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
5. Wprowadzenie – międzynarodowe prawo podatkowe a wspólnotowe prawo podatkowe:
– umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawo wspólnotowe
– współpraca państw członkowskich w sprawach podatkowych a współpraca międzynarodowa
– wymiana informacji podatkowych
– konwencja w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych
– postępowanie w celu zwalczania szkodliwej konkurencji podatkowej
6. Opodatkowanie dochodów przedsiębiorcy, zakładu, innych dochodów – zasady rozdzielania kategorii dochodów (wyszczególnienie tzw. dochodów biernych)
7. Opodatkowanie odsetek
– definicja odsetek na gruncie KM OECD I kodeksu cywilnego
– obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
– zasady opodatkowania odsetek wg updof, updop i KM OECD
– definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner)
– cash pooling a podatek u źródła od odsetek
– pochodne instrumenty finansowe a podatek u źródła
8. Opodatkowanie należności licencyjnych
– definicja należności licencyjnych
– obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
– prawa autorskie i prawa pokrewne – kiedy licencja na oprogramowanie stanowi licencję w kontekście regulacji podatku u źródła
– użytkowanie urządzenia przemysłowego na przykładzie wynajmu samochodów, dzierżawy kontenerów
– know-how jako licencja
– prawo własności przemysłowej
– zapłata należności licencyjnej do podmiotu innego niż bezpośredni beneficjent (pojęcie beneficial owner wg definicji obowiązującej od 1.01.2022)
– zasady opodatkowania na gruncie updop, updof, KM OECD
9. Zwolnienie od opodatkowania podatkiem u źródła należności odsetkowych i licencyjnych z art. 21 ust. 3 updop
– implementacja przepisów Dyrektywy Rady 2003/49/WE z 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich
– przesłanki zwolnienia od opodatkowania odsetek podatkiem u źródła
– zmiany w przepisach dotyczących szczególnej klauzuli przeciwko nadużywaniu zwolnień – art. 22c
– zmiany w zakresie sposobu poboru podatku u źródła od przychodów nierezydenta powyżej kwoty 2.000.000 zł – warunki stosowania zwolnienia, pobór podatku i wniosek do organu o zwrot
– stosowanie zwolnienia na podstawie wydanej przez organ podatkowy opinii o stosowaniu preferencji lub oświadczenia (WH-OSC / WH-OSP) złożonego przez podatnika – stan prawny od 2022 roku
10. Opodatkowanie świadczeń niematerialnych
– opodatkowanie na gruncie updop i updof oraz w postanowieniach modelu konwencji OECD oraz umowach o unikania podwójnego opodatkowania
– zwolnienie z podatku – relief at source – warunki
– rozliczenie zakupu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń
– kategoria świadczeń o podobnym charakterze (jak na gruncie regulacji ustawowych traktować m.in. zakup usług szkoleniowych, certyfikacji wyrobów, pośredniczenia w obrocie towarami i innych)
– czy i kiedy usługi ubezpieczenia podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła?
11. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
– zryczałtowane opodatkowanie dywidend wypłacanych nierezydentom i rezydentom – uregulowania prawa krajowego
– opodatkowanie dywidend z uwzględnieniem postanowień o unikaniu podwójnego
opodatkowania
– wpływ dyrektywy o spółkach–matkach i spółkach–córkach na opodatkowanie dywidend
– warunki zwolnienia / oświadczenia podatnika – opinia o stosowaniu preferencji – weryfikacja wniosku
12. Opodatkowanie przychodów osób fizycznych:
– przychody z pracy najemnej
– przychody z działalności wykonywanej osobiście: wolne zawody, przychody artystów/sportowców
13. Opodatkowanie zysków zakładów- działalność prowadzona przez nierezydenta na terytorium RP:
– pojęcie zakładu (w tym zakład budowlany, agent zależny)
– ustalanie zysków zakładu
– zakład a zasady podziału zysków oraz problematyka cen transferowych – rozliczenia między zakładem a centralą
14. Obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze związane z wypłatą należności za granicę (CIT-10Z, PIT-8AR, IFT1/1R, IFT2/2R):
– przedstawienie przykładowego stanu faktycznego oraz wypełnienie informacji IFT
– informacje o umowach zawartych z nierezydentami (informacja ORD-U – a TPR od 2022 r.)
– informacja o wynagrodzeniach wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami za świadczenie na rzecz rezydenta usług (wykonania pracy) (informacja ORD – W1)
Dla kogo?
Szkolenie jest przeznaczone dla przedsiębiorców, specjalistów podatkowych (CIT/PIT), właścicieli biur rachunkowych oraz księgowych. Skorzystają także osoby, które chcą poszerzyć wiedzę i kwalifikacje w obszarze podatku u źródła.
Cel
Celem jest przekazanie aktualnej, teoretycznej i praktycznej wiedzy o zmianach w poborze podatku u źródła oraz najważniejszych instytucjach WHT. Uczestnicy zostaną przygotowani do samodzielnej, prawidłowej realizacji nowych obowiązków, w tym dokumentowania i weryfikacji kontrahentów. Program obejmuje pracę na przykładach, możliwość sprawdzenia swojej wiedzy oraz zadawania pytań doradcy podatkowemu i radcy prawnemu. Szkolenie sprzyja wymianie doświadczeń między uczestnikami.
Korzyści
Otrzymasz pełny zakres wiedzy teoretycznej i praktycznej, poparty realnymi case’ami i checklistami. Zyskasz możliwość konsultacji wątpliwości z prowadzącym w trakcie zajęć oraz wymiany doświadczeń z innymi uczestnikami. Otrzymasz szeroki pakiet materiałów (prezentacje, wzory, zestawienia), ułatwiający wdrożenie zmian w organizacji. Wyjdziesz z gotowymi wskazówkami minimalizującymi ryzyko błędów i sankcji.
Wykładowca
Paweł Dymlang — prawnik, doradca podatkowy (nr 10987), trener i wykładowca specjalizujący się w VAT, CIT i PIT, prowadzący własną kancelarię doradztwa podatkowego. Zrealizował ponad 2000 szkoleń dla czołowych firm i instytucji, łącząc wymagania praktyki z aktualnym orzecznictwem oraz objaśnieniami MF. Autor licznych publikacji i książek („Samochód w działalności gospodarczej”, „Podatki w branży farmaceutycznej”, „Opodatkowanie obrotu walutami kryptograficznymi”, „Podatek minimalny” i in.). Ekspert AKK w podatkach i KSeF, ceniony za jasny przekaz, aktualność treści i natychmiastowe przełożenie teorii na praktykę działów podatkowo-księgowych.
Szczegóły organizacyjne
Uwaga: Na szkolenie można pozyskać dofinansowanie z Krajowego Funduszu Szkoleniowego lub Bazy Usług Rozwojowych.
1. BUR (RPO dla MŚP)
2.KFS pokrywa 80% kosztów kształcenia ustawicznego (mikroprzedsiębiorstwa do 10 osób – nawet 100%), a pracodawca wnosi 20% wkładu własnego.
Koszt uczestnictwa:
- kolejnych osób – prosimy o kontakt
Promocje i rabaty nie łączą się.
Cena obejmuje:
- uczestnictwo w szkoleniu
- materiały szkoleniowe w wersji elektronicznej (prezentacje PPT, pliki PDF, DOC, Excel)
- certyfikat ukończenia szkolenia w wersji elektronicznej (PDF)
Płatności:
- Prosimy realizować po otrzymaniu zaproszenia i faktury.
Zapewniamy:
- 7 godz. lekcyjnych szkolenia
- szkolenie w czasie rzeczywistym
- bezpośredni kontakt z wykładowcą- wizualny, dźwiękowy, korespondencyjny (czat)
- możliwość uczestnictwa za pośrednictwem komputera, laptopa, smartfonu
- interakcję z ekspertem oraz innymi uczestnikami szkolenia
- zadawanie pytań w czasie rzeczywistym
Wymagania:
- posiadanie komputera, laptopa lub smartfonu z głośnikiem i mikrofonem(jeżeli chcesz zadawać pytania głosowo)
- dostęp do internetu, przeglądarka Mozilla Firefox, Google Chrome
- celem uzyskania jak nalepszej jakości prosimy zaktualizować przeglądarki do najnowszych wersji
Informacje:
- Tel. 655-870-100; 601-955-320
- e-mail. biuro@akkonline.pl;
- www.akkonline.pl
