Dzień 1
Podatek od towarów i usług – obrót towarowy 2025
- Terytorialność podatku VAT. Miejsce opodatkowania dostaw towarów. Transakcje łańcuchowe
- a) zasady ogólne ustalania miejsca opodatkowania
b) zasady rozliczania dostaw łańcuchowych (praktyka i orzecznictwo TSUE),
c) wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna w procedurze uproszczonej (dokumentowanie, wymogi formalne faktury, obowiązki sprawozdawcze),
d) wpływ umownych warunków dostaw na ustalenie miejsca opodatkowania (znaczenie pojęcia „podmiot organizujący wysyłkę lub transport”) – uproszczenia od 2020 w ustalanie „dostawy ruchomej”
e) dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca w kontekście transakcji zawieranych z kontrahentami z zagranicy (abroad reverse chargé)
Transakcje wewnątrzwspólnotowe – obrót towarowy wewnątrzwspólnotowy:
a) WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów:
– definicja, obowiązki rejestracyjne ewidencyjne i sprawozdawcze
– warunki stosowania stawki 0% (dokumenty potwierdzające przemieszczenie) – stosowanie przepisów od 2020 roku w kontekście nowych regulacji unijnych (art. 45a rozporządzenia 282/11)
– obowiązek podatkowy, zasady rozliczania zaliczek – dokumentowanie i fakturowanie
– nietransakcyjne przemieszczenie towarów
– wprowadzanie towarów do magazynów konsygnacyjnych (zasady rozliczeń)
– korekty – ujmowanie we właściwym okresie rozliczeniowym, dokumentowanie rabatów
– zasady przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej
b) WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów:
– definicja WNT, wpływ rejestracji VAT UE na rozliczenie WNT, obowiązki rejestracyjne
– ustalenie miejsca opodatkowania WNT (art. 25-26)
– obowiązek podatkowy a moment otrzymania faktury
– rozliczanie zaliczek (otrzymanie faktury dokumentującej zaliczkę od kontrahenta unijnego a obowiązek podatkowy)
– sposób dokumentowania
– podstawa opodatkowania: mixed supply – usługi bezpośrednio związane z WNT – rabaty a korekta WNT (ujęcie we właściwej deklaracji i informacji podsumowującej, – zastosowanie właściwego kursu (kurs przy korektach), zwroty reklamacyjne
– odwrotne obciążenie a rozliczenie podatku naliczonego (data otrzymania faktury a rozliczenie podatku naliczonego) – zmiany od 1.04.2023
– magazyn konsygnacyjny (call-off stock) a WNT – uproszczenia od 2020
– towary otrzymane nieodpłatnie z innego kraju UE a obowiązek rozliczenia WNT
– przypadki braku obowiązku rozliczania WNT pomimo przywozu towaru z innego państwa członkowskiego
– WNT paliw – zastosowanie przepisów tzw. pakietu paliwowego
c) System wymiany informacji VIES – informacje uzyskiwane z systemu a rozliczenie WDT i WNT3. Transakcje z krajami spoza UE – obrót towarowy pozawspólnotowy:
a) Eksport towarów:
– pojęcie eksportu towarów – eksport bezpośredni a eksport pośredni
– podstawa opodatkowania oraz obowiązek podatkowy
– wymogi formalne dotyczące faktury
– warunki stosowania stawki 0% – dokumenty potwierdzające przemieszczenie towarów poza granice UE (ECS – system kontroli eksport) – praktyka, orzecznictwo sądów administracyjnych oraz wyroki TSUE
– stawka 0% w eksporcie pośrednim a praktyka dokumentowania przemieszczenia
– rozliczanie zaliczek
– obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze
b) Import towarów:
– pojęcie importu towarów
– status celny towarów, obszar celny wspólnotowy, przeznaczenie celne, procedury celne
– miejsce opodatkowania importu towarów (art. 26a)
– obowiązek podatkowy
– podstawa opodatkowania (błędne ustalenie wartości celnej a korekta podstawy dla VAT – aspekty praktyczne)
– szczególne regulacje dotyczące stosowania właściwego kursu waluty
– zasady potrącania podatku naliczonego
– procedura uproszczona (wpis do rejestru) a zasady rozliczania podatku naliczonego
– procedura 42.00 a optymalizacja rozliczeń z fiskusem
– przegląd wybranych zwolnień związanych z importem towarów
– agencja celna jako przedstawiciel fiskalny w kraju i zagranicą
– powrotny wywóz towarów za granicę (np. w ramach reklamacji) a zasady korekty podatku,
– import części w ramach napraw gwarancyjnych.4. Świadczenia nieopłatne a międzynarodowy obrót towarowy:
a) przekazywanie nieodpłatnie towarów poza granice kraju – kontrahentom z innych krajów członkowskich lub z krajów trzecich,
b) import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów otrzymanych nieodpłatnie.
Dzień 2
Usługi w obrocie międzynarodowym / OSS
- Usługi w obrocie międzynarodowym („eksport usług”, import usług)
a) miejsce opodatkowania usług (przepisy krajowe art. 28a-28o i orzecznictwo TSUE)
– zasada ogólna
– usługi związane z nieruchomościami
– usługi transportowe
– usługi materialne związane z rzeczami ruchowymi
– usługi niematerialne (w tym wynajem środków transportu)
b) znaczenie pojęć „siedziba działalności gospodarczej”, „stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej”,
c) „Eksport usług” – usługi podlegające opodatkowaniu poza terytorium kraju
– obowiązek podatkowy
– zasady dokumentowania (wymogi formalne faktury, termin wystawienia faktury)
– obowiązki sprawozdawcze (m.in. związane z informacjami podsumowującymi)
d) Import usług
– definicja – prawidłowa identyfikacja importu usług
– obowiązek podatkowy i zasady dokumentowania
– dokumenty otrzymywane od kontrahenta zagranicznego a prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania oraz zastosowanie właściwego kursu
– zasady potrącania podatku naliczonego oraz zasady korekty rozliczeń
– nabycie usług związanych z WNT lub importem towarów a prawidłowe rozliczenie (kiedy wartość usługi obejmuje podstawę opodatkowania WNT i importu towarów)
e) Rozliczanie usług w systemie OSS
2. Obowiązki rejestracyjne i sprawozdawcze podatnika – dokumentowanie
– rejestracja VAT UE
– ECS. zgłoszenia celne
– informacje podsumowujące
– dodatkowe ewidencje i rejestry (przemieszenie nietransakcyjne, ewidencja limitów, etc.)
– prezentacja w deklaracjach i JPK_VAT / JPK_V7 (oznaczenia dokumentów w ewidencji)
– wystawianie faktur ustrukturyzowanych (KSeF) dla transakcji międzynarodowych
3. Pakiet e-commerce:
a) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość (WSTO)
– pojęcie i ustalenie miejsca opodatkowania
– zakres przedmiotowy (towary wyłączone – limity)
– obowiązek podatkowy oraz sposób dokumentowania
– wymogi formalne dotyczące faktur i kas fiskalnych
– obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze
b) Sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI)
– definicja SOTI, zakres przedmiotowy i podmiotowy,
– miejsce opodatkowania
c) Procedura szczególna rozliczeń w systemie VAT-OSS:
– zakres zastosowania
– procedura unijna,
– procedura nieunijna,
d) Procedura szczególna rozliczeń w systemie VAT-OSS:
– zakres stosowania (limit 150 euro)
– bezpośrednie i pośrednie korzystanie z procedury VAT-IOSS (instytucja pośrednika)
e) Podmiot ułatwiający – obowiązki operatorów interfejsów elektronicznych
– definicja operatora interfejsu elektronicznego (platforma),
– fikcja dostaw / ustalenie dostawy ruchomej ,
– przesłanki ułatwiania transakcji i wyłączenia,
– moment powstania obowiązku podatkowego – rozliczenie,
– ewidencja ułatwianych dostaw – odpowiedzialność
Dzień 3
Podatek u źródła
- Konstrukcja podatku u źródła – uregulowania wewnętrznego prawa podatkowego:
– pojęcie jurysdykcji podatkowej
– pojęcie rezydenta – ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy – państwo rezydencji (definicja siedziby od 1.01.2022)
– pojęcie nierezydenta uzyskującego dochody na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – Polska jako państwo źródła przychodu
– miejsce zamieszkania lub siedziba w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania i modelu konwencji OECD
– określenie katalogu przychodów opodatkowanych w państwie źródła przychodu w przykładach (zakup biletów lotniczych, wynajem samochodów zagranicą, zakup udziałów, etc.)2. Certyfikat rezydencji
– znaczenie certyfikatów rezydencji dla opodatkowania u źródła
– pojęcie certyfikatu rezydencji
– nowe warunki formalne – warunki korzystania z kopii certyfikatu rezydencji od 2022 roku
– obowiązek posiadania certyfikatu i skutki jego braku
– okres ważności certyfikatu (w tym przepisy przejściowe COVID)
– certyfikat elektroniczny otrzymany od kontrahenta zagranicznego
3. Przesłanka dochowania należytej staranności od 2019 roku po modyfikacjach z 2022 roku
– procedura weryfikacji kontrahenta
– status beneficjenta rzeczywistego – kiedy ustalać
– weryfikacja kontrahenta w sytuacji braku klauzuli beneficial owner w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
– wytyczne MF
4. Ogólna charakterystyka umów o unikaniu podwójnego opodatkowania:
– międzynarodowe podwójne opodatkowanie
– istota i funkcje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
– metody unikania podwójnego opodatkowania
– konstrukcja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania5. Wprowadzenie – międzynarodowe prawo podatkowe a wspólnotowe prawo podatkowe:
– umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawo wspólnotowe
– współpraca państw członkowskich w sprawach podatkowych a współpraca międzynarodowa
– wymiana informacji podatkowych
– konwencja w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych
– postępowanie w celu zwalczania szkodliwej konkurencji podatkowej6. Opodatkowanie dochodów przedsiębiorcy, zakładu, innych dochodów – zasady rozdzielania kategorii dochodów (wyszczególnienie tzw. dochodów biernych)7. Opodatkowanie odsetek
– definicja odsetek na gruncie KM OECD I kodeksu cywilnego
– obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
– zasady opodatkowania odsetek wg updof, updop i KM OECD
– definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner)
– cash pooling a podatek u źródła od odsetek
– pochodne instrumenty finansowe a podatek u źródła8. Opodatkowanie należności licencyjnych
– definicja należności licencyjnych
– obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
– prawa autorskie i prawa pokrewne – kiedy licencja na oprogramowanie stanowi licencję w kontekście regulacji podatku u źródła
– użytkowanie urządzenia przemysłowego na przykładzie wynajmu samochodów, dzierżawy kontenerów
– know-how jako licencja
– prawo własności przemysłowej
– zapłata należności licencyjnej do podmiotu innego niż bezpośredni beneficjent (pojęcie beneficial owner wg definicji obowiązującej od 1.01.2022)
– zasady opodatkowania na gruncie updop, updof, KM OECD9. Zwolnienie od opodatkowania podatkiem u źródła należności odsetkowych i licencyjnych z art. 21 ust. 3 updop
– implementacja przepisów Dyrektywy Rady 2003/49/WE z 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich
– przesłanki zwolnienia od opodatkowania odsetek podatkiem u źródła
– zmiany w przepisach dotyczących szczególnej klauzuli przeciwko nadużywaniu zwolnień – art. 22c
– zmiany w zakresie sposobu poboru podatku u źródła od przychodów nierezydenta powyżej kwoty 2.000.000 zł – warunki stosowania zwolnienia, pobór podatku i wniosek do organu o zwrot
– stosowanie zwolnienia na podstawie wydanej przez organ podatkowy opinii o stosowaniu preferencji lub oświadczenia (WH-OSC / WH-OSP) złożonego przez podatnika – stan prawny od 2022 roku10. Opodatkowanie świadczeń niematerialnych
– opodatkowanie na gruncie updop i updof oraz w postanowieniach modelu konwencji OECD oraz umowach o unikania podwójnego opodatkowania
– zwolnienie z podatku – relief at source – warunki
– rozliczenie zakupu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń
– kategoria świadczeń o podobnym charakterze (jak na gruncie regulacji ustawowych traktować m.in. zakup usług szkoleniowych, certyfikacji wyrobów, pośredniczenia w obrocie towarami i innych)
– czy i kiedy usługi ubezpieczenia podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła?11. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
– zryczałtowane opodatkowanie dywidend wypłacanych nierezydentom i rezydentom – uregulowania prawa krajowego
– opodatkowanie dywidend z uwzględnieniem postanowień o unikaniu podwójnego
opodatkowania
– wpływ dyrektywy o spółkach–matkach i spółkach–córkach na opodatkowanie dywidend
– warunki zwolnienia / oświadczenia podatnika – opinia o stosowaniu preferencji – weryfikacja wniosku12. Opodatkowanie przychodów osób fizycznych:
– przychody z pracy najemnej
– przychody z działalności wykonywanej osobiście: wolne zawody, przychody artystów/sportowców13. Opodatkowanie zysków zakładów- działalność prowadzona przez nierezydenta na terytorium RP:
– pojęcie zakładu (w tym zakład budowlany, agent zależny)
– ustalanie zysków zakładu
– zakład a zasady podziału zysków oraz problematyka cen transferowych – rozliczenia między zakładem a centralą
14. Obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze związane z wypłatą należności za granicę (CIT-10Z, PIT-8AR, IFT1/1R, IFT2/2R):
– przedstawienie przykładowego stanu faktycznego oraz wypełnienie informacji IFT
– informacje o umowach zawartych z nierezydentami (informacja ORD-U – a TPR od 2022 r.)
– informacja o wynagrodzeniach wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami za świadczenie na rzecz rezydenta usług (wykonania pracy) (informacja ORD – W1)
Dla kogo?
Dla księgowych, specjalistów ds. podatków oraz kadr finansowych odpowiedzialnych za rozliczenia VAT w obrocie międzynarodowym. Dla dyrektorów finansowych, menedżerów i prawników doradzających podatkowo. Dla przedsiębiorców prowadzących eksport/import oraz doradców podatkowych specjalizujących się w transakcjach międzynarodowych.
Cel
Przekazanie praktycznej wiedzy i umiejętności rozliczania VAT w transakcjach WDT, WNT, eksporcie, imporcie i łańcuchowych. Uczestnicy nauczą się prawidłowo ujmować operacje w ewidencjach i deklaracjach, zgodnie z aktualnymi przepisami i nowelizacjami. Celem jest skuteczne i bezbłędne zarządzanie procesami podatkowymi w firmie.
Korzyści
Zaawansowana, aktualna wiedza o przepisach VAT w obrocie międzynarodowym i minimalizacja ryzyka podatkowego. Praktyczne umiejętności dzięki przykładom i case studies oraz poprawne sporządzanie deklaracji i dokumentacji. Lepsze raportowanie i pewność w kontaktach z organami podatkowymi.
Wykładowca
Paweł Dymlang – prawnik, doradca podatkowy (nr 10987), trener i autor publikacji, specjalista VAT, CIT i PIT. Prowadzi własną kancelarię, zrealizował ponad 2000 szkoleń dla wiodących firm i instytucji. Ceniony za jasny, praktyczny przekaz i świetny kontakt z uczestnikami.
Szczegóły organizacyjne
Uwaga: Na szkolenie można pozyskać dofinansowanie z Krajowego Funduszu Szkoleniowego lub Bazy Usług Rozwojowych.
1. BUR (RPO dla MŚP)
2.KFS pokrywa 80% kosztów kształcenia ustawicznego (mikroprzedsiębiorstwa do 10 osób – nawet 100%), a pracodawca wnosi 20% wkładu własnego.
Cena z pobytem: 4 400,00 zł (pokój 2–3-os.), dopłata do SGL: 400,00 zł; płatność po otrzymaniu zaproszenia i faktury.
Opis
Szkolenie wyjazdowe łączy intensywną naukę z wypoczynkiem w sprzyjającym otoczeniu, ułatwiającym przyswajanie wiedzy i wymianę doświadczeń. Uczestnicy otrzymują szczegółową agendę pobytu oraz praktyczne rozwiązania do zastosowania od razu w pracy. Dostępna jest opcja przedłużenia pobytu na weekend – szczegóły w biurze organizatora (tel. 601 955 320, e-mail: biuro@akk.com.pl).
